В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с пунктами 4, 6 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органами (нотариусами), уполномоченными совершать нотариальные действия.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ). При этом днем открытия наследства является день смерти наследодателя.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Определение кадастровой стоимости земельных участков, а также пересмотр результатов государственной кадастровой оценки регулируются Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", согласно статье 24.18 которого результаты определения кадастровой стоимости объекта могут быть оспорены физическими лицами в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суде.
С 01.01.2018 изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
С 01.01.2019 в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой (оспариваемой) кадастровой стоимости.
При этом суммы земельного налога могут быть пересчитаны с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой (оспариваемой) кадастровой стоимости, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
Для получения более подробной информации по вопросам, касающимся определения кадастровой стоимости и пересмотра результатов государственной кадастровой оценки на территории Саратовской области, Вы можете обратиться в Управление Росреестра по Саратовской области.
Начиная с налогового периода 2017 года категории лиц, указанные в пункте 5 статьи 391 НК РФ (Герои Советского Союза, РФ, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий, Чернобыльцы, пенсионеры и др.) имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Вычет применяется для одного земельного участка по выбору налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения участка. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Начиная с налогового периода 2018 года право на указанную льготу в виде вычета также имеют физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Если заявление о предоставлении налоговой льготы направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять заявление не требуется.
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы можно любым удобным способом: через "Личный кабинет налогоплательщика"; почтовым отправлением в налоговую инспекцию; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию, через МФЦ.