- Владимир Сергеевич, объясните, пожалуйста, то такое налог на профессиональный доход (НПД)?
- Это специальный налоговый режим, который введён Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В Нижегородской области его можно применять с 01.01.2020 г.
Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС; не нужно сдавать отчётность; контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход; низкие ставки налога; страховые взносы на ОПС можно уплачивать в добровольном порядке; для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение "Мой налог"; организации не будут налоговыми агентами при выплате доходов лицам на спецрежиме.
- Кто может применять данный налоговый режим?
- Применять спецрежим могут физлица, в том числе индивидуальные предприниматели. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности.
- Какие существуют ограничения для применения НПД?
- Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они: перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей); продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке; занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых; имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры; ведут посредническую деятельность; оказывают услуги по доставке товаров с приёмом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Кроме того, ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ). Предприниматель на УСН, ЕСХН или ЕНВД должен в течение месяца со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учёт в качестве плательщика НПД аннулируется.
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн. руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру - УСН, уведомив налоговый орган. Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.
- А как перейти на уплату налога на профессиональный доход?
- Если выполняются все условия перехода на уплату НПД и принято решение о его использовании, нужно встать на учёт в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Посещение инспекции не требуется. Зарегистрироваться можно несколькими способами: подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение "Мой налог"; подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика; с помощью логина и пароля Единого портала государственных и муниципальных услуг; подать в налоговую с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации.
Граждане ЕАЭС могут встать на учёт такими же способами, как и граждане РФ, однако не могут подать заявление через приложение "Мой налог".
Прекратить использовать спецрежим можно по заявлению в любое время.
Налоговый орган может снять с учёта налогоплательщика и без его заявления, если выявит, что тот больше не соответствует требованиям, установленным для применения спецрежима. Например, доходы по спецрежиму нарастающим итогом с начала календарного года превысят 2,4 млн. руб. В таком случае уведомление о снятии с учёта поступит через приложение "Мой налог". Если постановка на учёт проводилась с помощью кредитной организации, то ей тоже придёт уведомление о снятии физлица с учёта.
Можно повторно встать на учёт в качестве плательщика налога на профессиональный доход при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам.
- Со всех ли доходов можно и нужно платить этот налог?
Не признаются объектом налогообложения доходы: полученных в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимости, транспорта; от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения. Исключение - доходы от аренды (найма) жилых помещений; государственных и муниципальных служащих (кроме доходов от сдачи в аренду (наём) жилых помещений); от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд; от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паёв в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом; по гражданско-правовым договорам, если заказчик - текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.
- Каковы ставки налога?
- Для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
- Как платить налог?
- Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчёта и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учёта ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог".
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведённых расчётах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.
Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придёт уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты.
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход. С помощью приложения можно сформировать квитанцию, чтобы оплатить налог в банке, или настроить автоплатёж.
- Что еще может мобильное приложение "Мой налог"?
- В целях подтверждения постановки на учёт в качестве налогоплательщиков НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог", размещённом на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:
- о постановке на учёт (снятии с учёта) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);
- о состоянии расчётов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).
Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России.
- Какая существует налоговая ответственность за нарушения?
- Главу 16 НК РФ, определяющую составы налоговых правонарушений и устанавливающую меры ответственности за их совершение, законодатель дополнил статьями 129.13 и 129.14.
- Статьёй 129.13 НК РФ предусматриваются штрафные санкции за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведённых расчётах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, при проведении эксперимента. Мера ответственности за такое налоговое правонарушение определена в виде штрафа: в размере 20% от суммы расчёта (при первичном нарушении); в размере суммы такого расчёта - при повторном нарушении в течение шести месяцев.
Статьёй 129.14 НК РФ предусматриваются штрафные санкции за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведённых расчётах при проведении эксперимента операторами электронных площадок и кредитными организациями. Для них мера ответственности определена в виде штрафа в размере 20% от суммы такого расчёта, но не менее 200 рублей за каждый расчёт, сведения о котором не переданы в налоговый орган.
- Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход?
- У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента, поэтому платить НДФЛ с таких доходов и представлять справку 2-НДФЛ, расчёт 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения является, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад.
Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчётности по страховым взносам при условии: отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад; наличия чека из приложения "Мой налог". В нём, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.
Исключением являются случаи, когда по условиям ГПД организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
ГПД с самозанятым лицом надо проверять на наличие признаков трудового договора. Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчётности по НДФЛ и в расчёте по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов.
Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию.
Организации могут учитывать в составе расходов затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков налога на профессиональный доход. Для подтверждения таких расходов нужен чек, сформированный в приложении "Мой налог".
Более подробно о льготном налоговом режиме, правилах его применения, преимуществах и ограничениях, предусмотренных законом, можно узнать на сайте ФНС России.