На сегодняшний день одна из самых актуальных тем в налоговом законодательстве – изменение порядка уплаты налогов и представления отчетности, вступившее в силу с нового 2023 года.
О нововведениях нашим читателям рассказывает начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Крым Владимир БРАТУСИН.
- Владимир Николаевич, расскажите, что такое единый налоговый счет и единый налоговый платеж?
- С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вводящий институт единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.
Институт Единого налогового счета (ЕНС) – новая система, в рамках которой для каждого налогоплательщика все подлежащие уплате и уплаченные налоги консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом. Другими словами, ЕНС предполагает перечисление налогоплательщиком всех платежей на один счет для последующего их перераспределения налоговым органом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком единой платежкой.
- В чем преимущества такого нового порядка уплаты?
- Главное преимущество ЕНС – максимальное упрощение порядка исполнения обязанности по уплате налогов. Исчезнет необходимость перечисления большого количества платежей, а также упростится платежный календарь налогоплательщика: оплата производится один раз в месяц единым налоговым платежом с указанием всего лишь двух реквизитов – ИНН налогоплательщика и суммы платежа.
С внедрением ЕНС также исключится такая ситуация, как наличие задолженности и переплаты по разным налогам у одного плательщика. Будет предусмотрен всего один день для снятия блокировки по счету и один день на возврат уплаченных денежных средств.
Кроме того, за счет расширения сервисных возможностей ФНС России налогоплательщики имеют возможность в режиме онлайн отслеживать детализацию начислений и уплаты налогов через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте www.nalog.gov.ru.
- Скажите, а куда конкретно поступают уплаченные денежные средства?
- В целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа с 1 января 2023 года предусмотрен отдельный казначейский счет, который открыт в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, получателем платежей является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
- Какие налоги нужно платить в составе единого налогового платежа?
- В составе Единого налогового платежа нужно платить следующие налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения;
- налог, уплачиваемый при применении Автоматизированной упрощенной системы налогообложения;
- единый сельскохозяйственный налог;
- налог с доходов физических лиц;
- страховые взносы;
- имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный;
- государственная пошлина, на которую суд выдал исполнительный документ;
- акцизы;
- водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;
- налог, применяемый при патентной системе налогообложения.
Также имеются налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно:
- налог на профессиональный доход (НПД);
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 1января 2017 года.
- Владимир Николаевич, скажите, а есть налоги, уплата которых не входит в состав единого налогового платежа?
- Да, такое исключение есть. Так, к налогам, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП относятся:
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
- госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
- административные штрафы.
- Как не ошибиться при заполнении платежа?
- Во избежание ошибок рекомендуем пользоваться электронными сервисами и бухгалтерскими программами, которые содержат уже готовые шаблоны заполнения платежей и предусматривают предварительную проверку данных.
Для отправки средств, например, можно использовать сервисы ФНС России "Уплата налогов и пошлин" и "Личный кабинет".
Кроме того, реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж есть на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru во вкладке "ЕНС единый налоговый счет".
- Владимир Николаевич, а как же налоговая служба будет понимать, на что переведены деньги?
- Чтобы налоговая четко понимала, на какие налоги списывать денежные средства, уплаченные на ЕНС, налогоплательщику важно правильно считать налоги и своевременно сдавать отчетность. Для ФНС России это главный источник информации о начислениях налогоплательщиков. По тем платежам, по которым отчетов нет, либо они есть, но подаются позже, чем уплата налога, предусмотрены уведомления об исчисленных суммах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022 года.
Обращаю внимание, что налоговая определяет назначение ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем, когда деньги пришли, налоговая служба сразу их не списывает. Ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала налоговая закроет такой долг.
- По каким налогам и в какие сроки необходимо подавать уведомления?
- "Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам" подается по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за наемных работников, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение – для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаются, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.
Уведомление подается в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа (месяца, квартала), в котором предусмотрен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
Направить уведомление можно в электронном виде (через специальное программное обеспечение бухгалтерского учета), либо через сервис "Личный кабинет налогоплательщика", подписав его усиленной квалифицированной подписью.
- Предусмотрена ли ответственность в случае, если не подавать уведомления об исчисленных суммах?
- Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую рано или поздно предоставит налогоплательщик. Исходя из предоставленной налоговой и бухгалтерской отчетности, будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от налогоплательщика информации в виде уведомления.
Также согласно п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации несвоевременное представление или непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей.
Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма задолженности, причем с учетом пеней.
- Со сроком предоставления уведомления разобрались, а в какой срок нужно переводить деньги на ЕНС?
- Единый налоговый счет можно пополнять, не дожидаясь последнего дня срока, установленного для уплаты. Так же нет обязанности переводить деньги заранее.
Но если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на счете налогоплательщика недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.
Если переживаете, что сделать сначала – отправить уведомление или перевести платеж, – помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС – это переплата налогоплательщика в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть – налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит соответствующее заявление от плательщика, которое утверждено Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Можно отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можно сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот. Главное – соблюдать два срока: уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, а платеж по общему правилу нужно отправить 28 числа по итогам отчетного периода.
- Скажите, если у налогоплательщиков возникнут дополнительные вопросы по ЕНС, где они смогут найти на них ответы?
- На сайте Федеральной налоговой службы размещено достаточно много информации о введении ЕНС и ЕНП для налогоплательщиков, например,
- создана промостраница "Единый налоговый счет" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/ ), на которой размещен практически весь материал относительно ЕНС;
- в электронном сервисе "Часто задаваемые вопросы" размещен раздел "Единый налоговый счет", в котором собраны часто задаваемые налогоплательщиками вопросы и ответы (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028);
- кроме того, на сайте размещено видеоинтервью о введении Единого налогового счета с начальником Управления по работе с задолженностью ФНС России Шалыгиной Натальей Викторовной в программе "Налоги" на канале "Россия 24" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/smi/12462207/).
Также получить интересующую информацию налогоплательщики могут по бесплатному телефону Контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22, или по телефонным номерам инспекции: +7 (36565) 7-70-82, +7 (36564) 7-70-93, +7 (36565) 7-70-79, +7 (36564) 7-70-90.
Беседовала Татьяна САМОЙЛОВА