Такими источниками могут быть контролируемые иностранные компании – КИК. Доход от КИК, который получает резидент, облагается налогом в соответствии с действующим российским законодательством: граждане выплачивают НДФЛ, а организации – налог на прибыль. Поэтому налоговые резиденты, у которых есть компании в других странах, должны каждый год информировать об этом госорганы. Контролируемой иностранной компанией считается организация либо структура, находящаяся за рубежом, а ее деятельность контролирует лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Налогового кодекса налогоплательщики-контролирующие лица подтверждают размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов: 1) финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иных документов, подтверждающих прибыль (убыток) КИК за финансовый год; 2) аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки: налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций; налогоплательщиками-физическими лицами вместе с уведомлением о КИК.

О деятельности КИК более подробно "СО" рассказывает заместитель руководителя Управления ФНС России по РСО–А – Фатима ТАКОЕВА.

– Фатима Аликовна, когда нужно подавать уведомления о КИК?

– Контролирующие юридические и физические лица обязаны подать соответствующее уведомление в ФНС в течение 90 дней с момента получения контроля, изменения своей доли, выхода из компании или ее ликвидации. В 2022 году налоговый календарь устанавливает следующие сроки подачи финансовой отчетности и уплаты налогов по контролируемым иностранным компаниям: физические лица должны сдать уведомления о КИК и декларации по НДФЛ до 30 апреля. Налог на доходы за 2020 отчетный год должен быть оплачен до 15 июля 2022 года. Юридические лица до 21 марта должны сдать уведомления за предыдущий налоговый год, а до 28 марта – декларацию по налогу на прибыль за 2020 год и заплатить соответствующий налог. Стоит отметить, что в определении сроков подачи уведомлений есть нюансы, которые необходимо обязательно учитывать. Нарушение сроков и правил подачи может привести к существенным штрафам.

– Как подать уведомительные документы в ФНС?

– Юридические лица подают все документы в электронном виде в территориальный орган Управления Федеральной налоговой службы по месту своего расположения. Физические лица могут подать соответствующую форму на бумажном носителе в местное отделение Управления ФНС или в электронном виде через личный кабинет на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

– Расскажите о наиболее типичных нарушениях требований уведомления Управления ФНС России и их последствий.

– Нарушениями при подаче уведомлений о КИК считаются не только несоблюдение сроков, но и предоставление неполных или недостоверных сведений. Ошибки в форме уведомления делают ее недействительной. Также к нарушениям относится неправильный расчет налогооблагаемой базы. Срок давности по таким правонарушением в настоящее время в Российской Федерации составляет 3 года. При этом исчисляется он с даты наступления просрочки по подаче документов. Стоит отметить, что штрафы за нарушения данных положений Налогового кодекса Российской Федерации весьма существенны и могут достигать 1 миллиона рублей за каждую компанию.

– Предусмотрена ли ответственность за представление недостоверных сведений в отношении КИК, в случае самостоятельного выявления ошибки и представления уточненного уведомления о КИК?

– В случае подачи уточненного уведомления о КИК до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от штрафа в 100 000 рублей.