В связи с тем, что с 1 января 2021 будет отменен специальный налоговый режим в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), давайте обсудим вопросы, которые возникают у налогоплательщиков:
1. На какой режим налогообложения могут перейти налогоплательщики ЕНВД после его отмены?
Организации и индивидуальные предприниматели после отмены ЕНВД вправе перейти на иные специальные режимы налогообложения. В частности: Упрощенная система налогообложения, Патентная система налогообложения, Налог на профессиональный доход.
Более подробную информацию об особенностях каждого специального режима налогообложения вы можете узнать на сайте ФНС России, в том числе по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.
2. Необходимо ли представлять в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с отменой данного режима налогообложения?
Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме, поэтому основания для представления заявления отсутствуют.
3. В какой срок и в какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал?
Налогоплательщик, применяющий ЕНВД обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса).
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджетную систему Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Кодекса).
Таким образом, налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021, уплатить налог не позднее 25.01.2021.
При этом налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или индивидуальный предприниматель до отмены указанного режима налогообложения состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
4. Кроме того, для налогоплательщиков, которые применяют или хотят применять патентную систему налогообложения после отмены ЕНВД в настоящее время внесены изменения в закон Алтайского края №48-ЗС от 03.06.2016 "Об установлении налоговой ставки 0% для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной системы налогообложения на территории Алтайского края".
Расширены виды предпринимательской деятельности в производственной и социальной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, а также продлен срок применения указанной ставки до 1 января 2024 года.
Внесены изменения в закон Алтайского края № 78-ЗС от 30.10.2012 "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края":
1) увеличилось количество групп муниципальных образований в зависимости от территории действия патентов с 4 до 6;
2) общая площадь сдаваемых в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков по указанным в законе видам деятельности не может превышать 150 квадратных метров.
Федеральным Законом Российской Федерации №373-ФЗ от 23.11.2020 внесены изменения в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового Кодекса РФ.
Расширен перечень видов деятельности в отношении которых патентная система налогообложения может применяться и в отношении которых патентная система не применяется.
Дополнены основания, по которым может быть уменьшена сумма налога, исчисляемая при применении патентной системы налогообложения. К расходам по приобретению контрольно-кассовой техники добавились суммы уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
Для того чтобы уменьшить сумму налога по патенту налогоплательщикам необходимо, направить уведомление в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Более подробную информацию вы можете получить на сайте www.nalog.ru