Социальный налоговый вычет: изменения с 2021 года и предполагаемые изменения

Наиболее значимым изменением в части предоставления социальных вычетов является замена Постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г. на новое Постановление Правительства РФ №458 от 08.04.2020 г., в котором отражен новый перечень медицинских услуг, учитываемых при определении величины вычета. С 2021 года начнет действовать уточненный перечень медицинских услуг, включающий услуги по медицинской эвакуации. Кроме того, дорогостоящие виды лечения, обозначенные в ранней версии документа, дополнены:

– услугами по ортопедическому лечению граждан с врожденными или приобретенными дефектами зубов;

– медицинскими услугами, оказываемыми в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающей использование на дому медицинских изделий, поддерживающих функционирование организма человека.

Также расширен список дорогостоящих услуг в части репродуктивных технологий при лечении бесплодия.

В настоящее время на рассмотрении в Госдуме РФ находится законопроект, предусматривающий расширение оснований для получения социального налогового вычета в 2021 году. Изменения касаются отмены ограничения возраста детей и подопечных, за которых в составе вычета можно учесть расходы по оплате медицинских слуг. Сейчас налоговое законодательство позволяет получить социальный вычет в части расходов на лечение и покупку лекарств, оплаченных не только за самого налогоплательщика, но и за супругов, родителей, детей (если их возраст не достиг 18 лет пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Также предполагается из ст. 219 НК РФ исключить ограничение по сумме социального вычета на обучение детей. Напомним, сейчас предел - 50 тыс. рублей. Вычет будут предоставлять в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом общего ограничения по социальным вычетам 120 тыс. рублей. Кроме того, планируется расширить список родственников, чье обучение можно оплачивать с правом на вычет. В настоящее время в этот список входят дети и подопечные до 24 лет, братья и сестры до 24 лет. Согласно законопроекту можно будет получить вычет за обучение супруга (супруги), родителей.

Имущественный налоговый вычет: предполагаемые изменения

Сразу отметим, что изменение размера имущественного налогового вычета в 2021 году не планируется. Как и ранее этот вычет актуален при осуществлении расходов на приобретение жилья в размере 2 млн. руб., а при выплате процентов по ипотеке - 3 млн. руб. Рассматриваются только поправки в части формулировок и действий при оформлении процедуры.

В частности, законопроект, находящийся на рассмотрении в Госдуме РФ в настоящее время, уточняет пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ: право на вычет по земельным участкам для индивидуального жилищного строительства возникает с момента государственной регистрации дома на таком участке (а не с даты получения свидетельства о праве собственности на дом, выдача которых упразднена с 2016 года.

Кроме того в ст. 220 НК РФ законопроектом вносятся следующие дополнения:

– при приобретении прав на квартиру, комнату (доли в них) в возводимом доме вычет предоставляется с даты государственной регистрации прав на это жилье, а вычет может применяться с года передачи объекта застройщиком дольщику;

– при строительстве жилого дома или доли в нем вычет предоставляется с даты государственной регистрации права на такое жилье.

Инвестиционный налоговый вычет: предполагаемые изменения

Размер инвестиционного налогового вычета в 2021 году согласно проекту, не изменится и его предельный размер останется прежним - 400 тыс. руб.

Но проект закона также предусматривает штрафы для налоговых агентов и банков при реализации имущественных или инвестиционных вычетов за предоставление ложных сведений:

– об открытии и ведении индивидуального инвестиционного счета гражданина, суммах взносов на нем;

– о суммах затрат на покупку жилья или участка под строительство;

– о размерах кредитования для этих целей и расходах на погашение процентов.

Изменения в процедуре возврата налоговых вычетов по НДФЛ

Минфин России разработал законопроект, согласно которому предусматривается введение упрощенной и ускоренной процедуры получения налоговых вычетов по НДФЛ. Действующий в настоящее время механизм получения вычетов предполагает ежегодное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением документальных подтверждений. Согласно законопроекту НК РФ будет дополнен новой статьей, предполагающей получение вычетов по упрощенной процедуре, то есть посредством подачи заявления через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС без оформления декларации 3-НДФЛ. Планируется, что рассмотрение заявления в ИФНС будет происходить более оперативно, а срок возврата денежных средств существенно сократится. Ускорение процедуры заключается в уменьшении сроков проверки заявления налоговым органом с 3-х месячного срока до 30 календарных дней. Однако при выявлении нарушения право продлить ее до 3-х месяцев у ИФНС остается.

По окончании проверки решение должно быть вынесено в течение 3-х рабочих дней, а поручение на возврат денег физлицу должно быть передано казначейству в течение 10 рабочих дней. Непосредственно на перечисление средств отводится еще 5 дней. Таким образом, получить на свой счет денежные средства налогоплательщик сможет примерно через 2 месяца с момента подачи заявления в налоговый орган.

Для реализации этого нововведения будет существенно доработана АИС "Налог-3" в части автоматизации внедрения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов. Этот проект распространяется на правоотношения по предоставлению социальных и имущественных налоговых вычетов, возникшие с 1 января 2020 года. То есть уже за этот год вычеты можно будет получить в упрощенном порядке в случае принятия законопроекта.

По законопроекту Минфина, заявление должно содержать реквизиты банковского счета, при этом у ИФНС уже будут иметься сведения о доходах и удержанном у налогоплательщика НДФЛ, предоставленных работодателем в объеме необходимой налоговой отчетности по формам 6-НДФЛ и справки о доходах. Вычеты на приобретение жилья и погашение процентов по ипотечным кредитам ИФНС определит, исходя из сведений, полученных от налоговых агентов и банков. Суммы вычетов на обучение и лечение, налоговые органы исчислят по данным расчетов, содержащихся в кассовых чеках. Существенным нововведением является то, что в отличие от декларации 3-НДФЛ, представляемой за один предшествующий год, заявление можно будет подать сразу за 3 года.