– индивидуальные предприниматели с наёмными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общепита;

– организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общественного питания;

– индивидуальные предприниматели с наёмными работниками и организации, которые занимаются вендингом (торговля через торговые автоматы).

В чём состоят особенности нового порядка применения ККТ (контрольно-кассовой техники) комментирует Ксения Николаевна Копытова, главный специалист-эксперт отдела по работе с налогоплательщиками:

– Какие новации несёт закон №54-ФЗ?

– Самое важное — расширение термина "расчеты".

Законом предлагается следующая редакция: "расчеты — прием (в том числе получение предварительной оплаты или авансов) или выплата денежных средств в наличной и безналичной формах, зачет предварительной оплаты или авансов, предоставление и погашение займов для оплаты за товары, работы, услуги (в том числе по осуществлению ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления".

К расчётам, в частности, относятся:

– прием или выплата денежных средств в наличной и безналичной формах за товары, работы, услуги;

– зачет предварительной оплаты или авансов за товары, работы, услуги;

– предоставление и погашение займов для оплаты за товары, работы, услуги.

Соответственно, выдача заработной платы, выплата учредителям премии и т. д. не требуют применения ККТ.

– Кто из плательщиков ЕНВД имеет право на дополнительную годовую отсрочку применения ККТ по новому порядку, а кто нет?

– Отсрочку применения ККТ до 1 июля 2019 г. получили:

– организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, оказывающие работы и услуги (кроме услуг общественного питания), вне зависимости от наличия или отсутствия наемных работников (подпункты 1-5, 10-14 п.2 ст.346.26 НК РФ);

– индивидуальные предприниматели на ЕНВД в сфере торговли и общественного питания при условии отсутствия наемных работников (подпункты 6-9 п.2 ст.346.26 НК РФ);

– плательщики патента, выполняющие работы и оказывающие услуги (кроме услуг общественного питания), вне зависимости от наличия или отсутствия наемных работников (подпункты 1-15,18-28, 30-44, 49-58, 60-63 п.2 ст.346.43 НК РФ);

– плательщики патента в сфере торговли и общественного питания при условии отсутствия наемных работников (подпункты 45-48 п.2 ст.346.43 НК РФ).

– Допустим, индивидуальный предприниматель на ЕНВД, оказывающий услуги, нанимает работника. Должен ли он с момента заключения трудового договора начать применять онлайн-кассу при осуществлении расчётов?

– Если плательщик ЕНВД или патента не занят в сфере торговли и общественного питания, то он получает годовую отсрочку до 1 июля 2019 г. При этом не имеет значения, есть у него наемные работники или нет.

– А если он занят в сфере торговли или общественного питания?

– В таком случае плательщику ЕНВД или патента в течение 30 дней после заключения трудового договора с наемным работником необходимо зарегистрировать кассовый аппарат.

– Новая редакция п.8 ст.7 Закона №290-ФЗ об отсрочке применения ККТ налогоплательщиками на общей системе налогообложения и упрощённой системе налогообложения (УСН) вызывает споры из-за двоякого толкования условий, не позволяющих получить такую отсрочку. Как правильно следует трактовать эту норму?

– В соответствии с Законом №337-ФЗ, кроме вышеназванных категорий налогоплательщиков, до 1 июля 2019 г. от применения ККТ освобождены налогоплательщики (как индивидуальные предприниматели, так и организации) на общей системе налогообложения и УСН, выполняющие работы и оказывающие услуги, за исключением оказывающих услуги общественного питания и имеющих наемных работников.

То есть эти условия — оказание услуг общественного питания и наличие наемных работников — должны выполняться одновременно, только тогда отсрочка не предоставляется.

Хочу подчеркнуть, что указанная отсрочка действует лишь в том случае, если покупателю

(клиенту) выдается документ, подтверждающий факт осуществления расчета, или бланк строгой отчетности (БСО) в соответствии со старой редакцией Закона №54-ФЗ.

– Значит, при невыдаче подтверждающего расчёт документа или БСО индивидуальный предприниматель или организация, даже если они имеют право на отсрочку применения ККТ, будут привлечены к административной ответственности?

– Да, они могут быть привлечены к административной ответственности за неприменение ККТ в соответствии с ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, поскольку без выдачи названных документов условие освобождения от применения ККТ не соблюдается.

– А если документ выдан, но на нём отсутствует какой-нибудь обязательный реквизит?

– Неуказание предусмотренного законодательством Российской Федерации реквизита на документе, подтверждающем расчет, а равно и на БСО, является нарушением и также влечет за собой административную ответственность по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ.

Дело в том, что реквизитный состав документа строго регламентирован. Отсутствие любого обязательного реквизита уже не позволяет идентифицировать документ как БСО или документ, подтверждающий расчет, что приравнивается к его невыдаче. Таким образом, не соблюдается условие освобождения налогоплательщика от применения ККТ.

Многие думают, что нет ничего страшного, если на документе отсутствует подпись, а остальные реквизиты (например, сумма расчета и наименование продавца) присутствуют. Но по закону все обязательные реквизиты равнозначны. Из этого должны исходить и суды. Иначе, следуя такой логике, можно прийти к выводу о правомерности выдачи подтверждающего документа без суммы расчета или просто пустого бланка.

– Вместе с Законом №337-ФЗ был принят Закон №349-ФЗ, которым индивидуальным предпринимателям на ЕНВД и патенте предоставлено право на налоговый вычет в размере до 18 тыс. руб. в связи с приобретением онлайн-кассы. Что делать, если сумма ЕНВД за квартал окажется меньше суммы понесённых расходов (18 тыс.руб.)?

– Хочу отметить, что налоговый вычет в сумме 18 тыс.руб. пользователь вправе получить за покупку каждой единицы ККТ, включая оплату сопутствующих услуг (доставку, настройку, установку и т. д.). При этом, учитывая трактовку соответствующих норм, расходы на аренду онлайн-кассы не могут быть приняты в уменьшение налогового обязательства.

НК РФ предусматривает, что уменьшение суммы ЕНВД производится при его исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. Таким образом, если понесенные расходы превысят сумму ЕНВД за квартал, сумма налогового вычета переносится на другой период.

– С какого квартала — текущего, в котором была приобретена ККТ, или со следующего можно будет применить налоговый вычет?

– Согласно п.2.2 ст.346.32 НК РФ уменьшение суммы ЕНВД производится при его исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая ККТ. Значит, налоговый вычет можно использовать начиная с квартала, в котором приобретена онлайн-касса.

При возникновении вопросов обращаться по тел: (38557)6-05-19, (38557)5-05-53 или получить более подробную информацию на сайте kkt-online.nalog.ru.

Кто не выполнит требования закона

Бизнесмен нарушил, Штраф

Обязан зарегистрировать кассу, но работает без нее – Часть от выручки без применения кассы:

– ИП от 25% до 50%, но

не меньше 10 000 рублей;

– организация от 75% до 100%,

но не меньше 30 000

После того, как налоговая инспекция выявила нарушение впервые, продолжает работать без кассы, и сумма выручки достигла 1 000 000 руб. – Руководителю запретят занимать

эту должность в течение 1-2 лет; Приостановят деятельность ИП или организации на срок до 90 дней

Применяет онлайн-кассу с нарушениями. Например, в чеке нет нужной информации – Предупреждение или штраф:

– ИП от 1 500 до 3 000 руб.;

– организация от 5 000 до 10 000 руб.

Не выдал покупателю кассовый чек – Предупреждение или штраф:

– ИП от 2 000 до 3 000 руб.;

– организация – 10 000 руб.

Как выбрать и установить онлайн-кассу

1. Определите, какой фискальный накопитель вам подходит.

2. Купите онлайн-кассу, включённую в реестр ККТ.

3. Получите электронную подпись, если её нет.

4. Подключите Интернет.

5. Заключите договор с оператором фискальных данных.

6. Зарегистрируйте кассу через личный кабинет на сайте ФНС России (www.nalog.ru) или подайте заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ в любой налоговый орган.

7. В специальном разделе сайта ФНС России вы найдёте всю необходимую информацию, касающуюся перехода на новый порядок применения ККТ.

Подготовьтесь заранее. Установка кассы может затянуться. На любом этапе что-то может пойти не так: попадётся ненадёжный интернет-провайдер, придётся его менять; возникнут проблемы с регистрацией кассы; кассир запутается в новых правилах. Подготовьтесь хотя бы за месяц.

8. Получите налоговый вычет: 18 000 рублей – за каждую кассу при регистрации ККТ до 01.07.2018.