Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей.
В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчёт и уплату взносов на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Главой 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.
Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от неё доходов в конкретном расчётном периоде.
Таким образом, предприниматель платит:
- фиксированный платёж за себя, который не зависит от величины дохода;
- дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год;
- взносы за работников.
Фиксированный платёж за 2017 г. - 27 990 руб. Он включает взнос на ОПС - 23 400 руб. и взнос на ОМС - 4 590 руб. (Письмо ФНС от 25.10.2017 №ГД-4-11/21642@). Фиксированный платёж за 2018 г. - 32 385 руб. Он включает в себя взнос на ОПС - 26 545 руб. и взнос на ОМС - 5 840 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты фиксированного платежа за 2018 г. - не позднее 09.01.2019. Вы можете уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Взносы на ОПС и ОМС перечислите в ИФНС двумя отдельными платежками. Фиксированный платёж за 2017 г. надо было заплатить не позднее 09.01.2018 (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Обратите внимание:
- КБК фиксированного взноса на ОПС - 182 102 02140 06 1110 160;
- КБК фиксированного взноса на ОМС - 182 102 02103 08 1013 160.
Дополнительный взнос на ОПС - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо Минфина от 24.05.2017 №03-15-05/31688) за год. Доходами считаются:
- при УСН - все учитываемые доходы без учёта ваших расходов. Объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" значения не имеет (Письма Минфина от 05.04.2017 №03-15-05/20186, ФНС от 25.10.2017 №ГД-4-11/21642@);
- при ЕНВД - вменённый доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года (Письмо ФНС от 07.03.2017 №БС-4-11/4091@);
- при уплате НДФЛ - доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (Письма Минфина от 29.03.2017 №03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 №ГД-4-11/21642@).
Обратите внимание: дополнительный взнос ограничен максимальной величиной. В 2017 г. максимальная величина дополнительного взноса - 163 800 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 г. - 187 200 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в ред., действ. до 01.01.2018). В 2018 г. максимальная величина дополнительного взноса - 185 815 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2018 г. - 212 360 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты дополнительного взноса за 2017 г. - не позднее 02.07.2018, за 2018 г. - не позднее 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 НК РФ).
КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного: 182 102 02140 06 1110 160.
Взносы за работников индивидуальный предприниматель платит так же, как и организации.
Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области