В соответствии с изменениями в Федеральный закон №97-ФЗ от 29.06.2012 система налогообложения в виде

Единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

с 1 января 2021 года не применяется.

Отмена ЕНВД затронет всех налогоплательщиков ЕНВД, независимо от субъекта РФ и вида деятельности.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает оптимальный для себя налоговый режим и в добровольном порядке может перейти на него.

Если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо применяли до 1 января 2021 г два режима налогообложения, например, ЕНВД и упрощенную систему налогообложения (УСН), ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), ЕНВД и общий режим налогообложения (ОСНО), то такие налогоплательщики после отмены ЕНВД с 1 января 2021 г. и не уведомившие о переходе на иной режим налогообложения, будут применять тот режим, который совмещался с ЕНВД.

Если налогоплательщики применяли только ЕНВД, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти бывшему "вменёнщику":

УСН (упрощенная система налогообложения) – самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на этот режим могут индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ).

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения "Доходы" по ставке 6% или "Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" (иногда говорят "Доходы минус расходы") по ставке 15%.

Уведомление о переходе по форме № 26.2-1 подается в налоговый орган по месту жительства ИП (месту нахождения организации) не позднее 31 декабря 2020 года, для вновь зарегистрированных ИП и ЮЛ не позднее 30-ти календарных дней от даты регистрации.

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ УСН:

- численность работников не более 100 человек

- доход не превышает 150 млн. руб. в год

- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей

-ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).

Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ:

• отчетность 1 раз в год

• авансовые платежи уплачиваются ежеквартально

• необходимо вести книгу учета доходов и расходов

ИП с объектом "Доходы" могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50%.

ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, без ограничения.

НПД (налог на профессиональный доход) для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Регистрация осуществляется самостоятельно через бесплатное мобильное приложение "Мой налог". Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятым и налоговым органом, не требуя личного визита в инспекцию. Отчетность отсутствует, также как и обязанность по уплате фиксированных страховых взносов. При желании их можно уплачивать в добровольном порядке. Налоговая ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% - с ИП и юридическими лицами. Налог рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя.

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДПАДАЮЩИЕ ПОД НПД:

- Сдача жилого помещения в аренду;

- Косметические услуги;

- Грузо - пассажирские перевозки;

- Строительные и ремонтные работы;

- Проведение мероприятий(свадьбы, юбилеи, корпоративы) ;

- Фото- и видеосъемка;

- Репетиторство;

- Продажа продукции собственного производства;

- Консультации, ведение бухгалтерии;

- Удаленная работа через удаленные площадки.

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ:

• нельзя привлекать наемных работников,

• доход не должен превышать 2,4 млн. рублей в год,

• нельзя совмещать с иными налоговыми режимами налогообложения,

• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением

продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных

нужд,

• не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих

обязательной маркировке.

ПСН (патентная система налогообложения) только для индивидуальных предпринимателей. ПСН максимально похож на ЕНВД – предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСНО. Также применение данного режима допускается при схожих с "вменёнкой" видах деятельности. Патент не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).

Заявление на получение патента по форме № 26.5-1 подается в любой территориальный налоговый орган за 10 рабочих дней до начала действия патента (например, чтобы применять патент с 01.01.2021 г, нужно подать заявление не позднее 18.12.2020 г). Налоговая ставка 6%, отчетность не представляется. Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Всего их 63, наиболее популярные из них:

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

- парикмахерские и косметические услуги.

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ:

• Средняя численность наемных работников за налоговый период не должна превышать

15 человек,

• Доход не превышает 60 млн. рублей в год.

ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ:

• налог уплачивается 2 раза в год,

• необходимо вести книгу учета доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Закона № 373-ФЗ плательщикам ПСН предоставлено право с 1 января 2021г. уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 полных месяцев включительно в пределах календарного года (например, если патент начинается 15.01.2021 г, то крайний срок окончания действия патента 14.12.2021 г, далее с 15.12.2021 г будет действовать общий режим налогообложения).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для индивидуальных предпринимателей и организаций. Перейти на этот режим могут организации и ИП, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка 6%, законом субъекта РФ она может быть уменьшена до 0%. Уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1 подается в налоговый орган по месту жительства ИП (месту нахождения организации) не позднее 31 декабря 2020 года. Для вновь зарегистрированных ИП и ЮЛ, не позднее 30 календарных дней от даты регистрации.

ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ:

• отчетность 1 раз в год

• авансовые платежи (за полугодие)

• необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, при соблюдении условий пункта 1 статьи 145 НК РФ они имеют право на освобождение от НДС.

Всем налогоплательщикам перешедшим с 01.01.2021 года с системы уплаты ЕНВД на другую систему налогообложения и применяющих для наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа контрольно-кассовую технику необходимо изменить обязательный реквизит кассового чека: применяемая при расчете система налогообложения.

Так же с 01.02.2021 все индивидуальные предприниматели осуществляющие расчеты с применением ККТ обязаны указывать в кассовом чеке и (или) бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количество.

Тел. 8 (834-43) 2-06-08, 2-06-09

Татьяна Стенюшкина

специалист-эксперт отдела камеральных проверок