В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

обязательное пенсионное страхование (ОПС);

обязательное медицинское страхование (ОМС);

социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Главой 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Таким образом, предприниматель платит:

фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода;

дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год;

взносы за работников.

Фиксированный платеж за 2017 год - 27 990 руб. Он включает взнос на ОПС - 23 400 руб. и взнос на ОМС - 4 590 руб. (письмо ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@). Фиксированный платеж за 2018 год - 32 385 руб. Он включает в себя взнос на ОПС - 26 545 руб. и взнос на ОМС - 5 840 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты фиксированного платежа за 2018 г. - не позднее 09.01.2019. Вы можете уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Взносы на ОПС и ОМС перечислите в ИФНС двумя отдельными платежками. Фиксированный платеж за 2017 г. надо было заплатить не позднее 09.01.2018 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Обратите внимание:

- КБК фиксированного взноса на ОПС - 182 102 02140 06 1110 160;

- КБК фиксированного взноса на ОМС - 182 102 02103 08 1013 160.

Дополнительный взнос на ОПС - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (письмо минфина от 24.05.2017 г. № 03-15-05/31688) за год. Доходами считаются:

- при УСН - все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" значения не имеет (письма минфина от 05.04.2017 г. № 03-15-05/20186, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@);

- при ЕНВД - вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года (письмо ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@);

- при уплате НДФЛ - доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (письма минфина от 29.03.2017 г. № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 г. № ГД-4-11/21642@).

Обратите внимание: дополнительный взнос ограничен максимальной величиной. В 2017 г. максимальная величина дополнительного взноса - 163 800 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 г. - 187 200 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в ред., действ. до 01.01.2018). В 2018 г. максимальная величина дополнительного взноса - 185 815 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2018 г. - 212 360 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты дополнительного взноса за 2017 г. - не позднее 02.07.2018, за 2018 г. - не позднее 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного: 182 102 02140 06 1110 160.

Взносы за работников индивидуальный предприниматель платит так же, как и организации.