С 1 января 2021 года индивидуальным предпринимателям, находящимся на патентной системе налогообложения (ПСН), предоставлено право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов.

В размер уменьшения стоимости патента можно включить:

– страховые взносы за себя (на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 40874 руб.). ИП без работников могут уменьшить налог до нуля;

– страховые взносы за сотрудников – не более 50 % стоимости патента, но сотрудники должны быть заняты именно в деятельности по патенту.

Страховые взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента:

– для патента, полученного на срок 6 месяцев, оплатить все страховые взносы и подать уведомление на их вычет необходимо до окончания действия патента, который одновременно является и сроком оплаты налога по патенту;

– если патент выдан на срок 6-12 месяцев, то он оплачивается двумя частями: 1/3 суммы налога перечисляется в течение 90 дней с начала срока патента, а 2/3 – до конца срока его действия. Чтобы получить вычет по страховым взносам, необходимо уплатить страховые взносы в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговые органы.

Взносы за себя при уплате 1/3 суммы налога по патенту можно будет учесть, если ИП уплачивает их помесячно либо поквартально. Возможна ситуация, когда первый платеж по патенту наступит раньше, чем будут уплачены страховые взносы. В такой ситуации вы обязаны во время заплатить налог по патенту, чтобы не начислялись пени.

Если взносов заплатили больше, чем размер налога по патенту, остаток можно использовать для уменьшения других патентов по этому же виду предпринимательской деятельности в течение календарного года.

Нельзя вычесть из стоимости патента взносы, если вы уменьшили на них налоги по другой системе налогообложения.

Как отправить уведомление

Для оптимизации налогов нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112011 (письмо ФНС России от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@).

Передать уведомление в ИФНС можно:

– лично,

– почтовым отправлением с описью вложения,

– в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если ее нет – дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки – дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За каждый день просрочки начисляют пени – 5 % годовых.

Также могут заблокировать банковский счет при условии, если не заплатить взносы по требованию налоговой.

* * *

Снижение налога по упрощенной системе налогообложения

Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" (ставка 6 %), то допустимо снижать налоги на ряд платежей:

– уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды (ОПС и ОМС);

– выплаты за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности в связи с материнством;

– платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях (травматизм ФСС);

– если ваша организация – плательщик торгового сбора, то на него тоже можно уменьшить налог. Перечисленный сбор уменьшает только ту часть "упрощенного" налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

Обратите внимание:

Неважно, за какой период были начислены взносы, главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы рассчитываете налог.

Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте авансовый платеж за полугодие, а не за 1 квартал.

Исчисленный налог можно уменьшить не более чем на 50 %.

Например, если взносы – 10000 руб., а налог при УСН 12000 руб., уменьшить его вам можно только на 6000 руб.

С 2021 года при превышении определенных лимитов доходов, а также лимитов по средней численности работников организации должны рассчитывать авансовые платежи и налог при УСН по более высоким ставкам.

При объекте "доходы" – по ставке 8 % вместо 6 %, при объекте "доходы минус расходы" – по ставке 20 % вместо 15 %.

Установленные лимиты:

для выручки – от 150 до 200 млн руб. в год,

для численности – от 100 до 130 человек.

Повышенная ставка будет применяться с начала того квартала, когда показатель превысит нижнюю границу диапазона.

Л.А. Егорова, начальник отдела экономики.